企业所得税计算方法和分录(企业所得税的会计分录怎么做)

　　企业所得税的会计分录区分以下几种情况：

　　1、当期应纳税所得额为零的，不用做会计分录;

　　2、当期应纳税所得额为正数的，企业所得税=应纳税所得额(即利润总额)*所得税税率

　　分录如下：

　　当期计算出应纳税所得额时，计提当期所得税费用

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交企业所得税

　　次月缴纳上期所得税费用时

　　借：应交税费——应交企业所得税

　　贷：银行存款

　　当期缴纳上期所得税费用与计提数据不一致时，差额进行调整

　　借：应交税费——应交企业所得税(可借可贷)

　　贷：所得税费用(可借可贷)

　　3、次年进行所得税汇算清缴，或进行差错更正时，产生所得税费用的，分录如下：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费——应交企业所得税

　　借：应交税费——应交企业所得税

　　贷：银行存款

　　同时，期末将以前年度损益调整转入未分配利润

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　4、次年进行所得税汇算清缴，或进行差错更正时，产生所得税需要退税的，分录如下：

　　借：应交税费——应交企业所得税

　　贷：以前年度损益调整

　　借：银行存款

　　贷：应交税费——应交企业所得税

　　同时，期末将以前年度损益调整转入未分配利润

　　借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配——未分配利润