计提附加税会计分录怎么做(附加税的税率及会计处理)

　　附加税的计税依据是企业实际缴纳的增值税和消费税的税额。企业发生的附加税包括城市建设税、教育费附加和地方教育费附加。计提附加税的会计分录，借：税金及附加，贷：应交税费—应交城市维护建设税/应交教育费附加/应交地方教育费附加。

　　附加税的税率及会计处理。城市维护建设税税率，根据纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即所在地为市区的，税率为7%;所在地为县城、镇的，税率为5%;所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。教育费附加的征收率为3%;地方教育附加费征收率为2%。

　　附加费的计算公式，附加税的应纳税额=企业实际缴纳的增值税和消费税*适用的税率(或征收率)。企业需要根据计算附加税的结果进行会计处理。

　　附加税会计分录：计提附加费时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交城市维护建设税/应交教育费附加/应交地方教育费附加”科目。

　　实际缴纳时，借记应交税费—应交城市维护建设税/应交教育费附加/应交地方教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。

　　比如，甲企业位于市区，甲企业2020年9月份实际缴纳增值税60万元，实际缴纳消费税30万元。计算企业9月份应缴纳的附加税(不考虑减免税因素)。

　　甲企业应缴纳的城市维护建设税=(600000元+300000元)*7%=63000元

　　甲企业应缴纳的教育费附加=(600000元+300000元)*3%=27000元

　　甲企业应缴纳的地方教育费附加=(600000元+300000元)*2%=18000元

　　甲企业9月份应缴纳的附加税=63000元+27000元+18000元=108000元。

　　计提附加税会计分录怎么做：

　　计提附加费时， 借：税金及附加 108000元

　　贷：应交税费—城市维护建设费 63000元

　　贷：应交税费—教育费附加 27000元

　　贷：应交税费—地方教育费附加 18000元

　　实际缴纳时，借：应交税费—城市维护建设费 63000元

　　借：应交税费—教育费附加 27000元

　　借：应交税费—地方教育费附加 18000元

　　贷：银行存款 108000元