独立核算的分公司企业所得税的两种方式(分公司企业所得税怎么缴纳)

　　分公司企业所得税怎么缴纳? 独立核算的分公司由于不是独立的法人组织，分公司缴纳企业所得税时，可以分为两种方式：

　　1、独立申报纳税

　　独立的分公司，在独立核算的前提下，可以选择独立申报纳税。这个时候，分公司可以按照独立的“组织”申报企业所得税。

　　在这样的情况下，分公司不管是亏损还是盈利，都不会影响总公司的财务报表。

　　2、汇总申报纳税

　　对于分公司而言，不管是选择独立核算还是非独立核算，都可以选择与总公司一起申报企业所得税。

　　在汇总申报企业所得税时，总公司与分公司之间按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的指导方针申报纳税。

　　具体来说，总公司和分公司把相关数据统一计算出来以后，按照收入、总资产和工资总额的权重分摊各自需要承担的企业所得税。然后，分公司与总公司在当地预缴，最后由总公司进行汇缴清算。

　　独立核算的分公司，汇总申报企业所得税时如何分摊?

　　总的分摊办法是总公司承担50%，分支机构分摊50%。

　　1、总公司

　　对于总公司分摊的50%来说，其中的一半需要就地办理缴纳，另一半需要就地全额缴入中央国库。

　　2、分公司

　　对于分公司来说，如果只有一个，那么这个分公司直接承担分摊的50%企业所得税即可。如果有多个分公司，就需要按照收入、资产和工资的权重进行再次分摊。

　　举例说明：

　　甲公司是总机构，同时也是管理机构，且不参与具体的生产经营。甲公司下面有2个分支机构，即乙公司和丙公司。

　　2022年第一季度时相关数据如下，乙公司营业收入500、职工薪酬250、资产总额200;丙公司营业收入1000、职工薪酬420、资产总额780。

　　若2022年第一季度该集团公司应纳税所得额是10000，且总、分公司均适用25%的企业所得税税率。应纳所得税额=10000*25%=2500。

　　季度预缴时，总机构甲公司分摊的预缴税额=2500*50%=1250。

　　两个分公司分摊的预缴税额=2500*50%=1250。

　　其中：

　　乙公司的分摊比例=(500/1500)×0.35+(250/670)×0.35+(200/980)×0.30=0.31。

　　丙公司的分摊比例=(1000/1500)×0.35+(420/670)×0.35+(780/980)×0.30=0.69。

　　所以，乙公司应预缴的企业所得税=1250*0.31=387.5。

　　丙公司应预缴的企业所得税=1250*0.69=862.5。