增值税进项税额转出账务处理

　　企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途时，就要做增值税进项税额转出的会计处理。相关的会计分录该怎么写?

增值税进项税额转出的会计分录

　　(1)发生需要转出时，应做的会计分录为：

　　借：库存商品/在建工程/原材料/销售费用

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税转出)

　　(2)月底进行结转时，应做的会计分录为：

　　借：应交税费——应交增值税(进项税转出)

　　贷：应交税费——未交增值税

转出去年已抵扣的进项税额的会计分录

　　一、存货

　　借：原材料/库存商品

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　二、费用

　　1、借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　2、借：利润分配——未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

增值税补税留抵的会计分录

　　(一)如果增值税欠税的税额大于期末留抵税额，应当以期末留抵税额红字为依据，应做的会计分录为：

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应交税费——未交增值税

　　(二)如果增值税欠税的税额小于期末留抵税额，应当以增值税欠税税额红字为依据，应做的会计分录为：

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应交税费——未交增值税

增值税进项税转出的方法

　　一、直接转出法

　　一般的货物，进项税额转出=账面成本×税率

　　二、还原转出法

　　免税农产品，进项税额转出=账面成本/(1-13%)×13%

　　三、比例转出法

　　进项税额转出的另一种特殊方法。

　　四、净值转出法

　　不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

　　不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%