外贸出口退税流程及账务处理流程图

外贸出口退税流程及账务处理流程

　　1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额(FOB价)做如下帐务处理，会计分录：

　　借：应收账款(或银行存款等)

　　贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

　　2、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵退税不予免征和抵扣税额做如下会计处理：

　　借：主营业务成本

　　贷：应交税金–应交增值税(进项税额转出)

　　3、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的应退税额做如下会计处理：

　　借：其他应收款–应收出口退税

　　贷：应交税金–应交增值税(出口退税)

　　4、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵税额做如下会计处理：

　　借：应交税金–应交增值税(出口抵减内销应纳税额)

　　贷：应交税金–应交增值税(出口退税)

　　5、收到出口退税款时，做如下会计处理：

　　借：银行存款

　　贷：其他应收款–应收出口退税