货币资金审计程序(货币资金审计程序表怎么填)
货币资金审计是审计员入门的第一课，与之相关的审计程序有很多，各审计程序有其应对的审计目标，对不同审计对象选择合理的审计程序是审计师提高审计质量兼顾审计效率的关键。因货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金，本文从库存现金、银行存款、其他货币资金的常见审计程序展开讨论。
一、库存现金的审计
（一）库存现金监盘
程序目的：
1、一是验证账上的现金的“存在性”（即账上的现金到底在保险柜中有没有，有没有被挪用或盗用）。如果审计对象是私有且处于创业阶段的小企业，可能因其老板的财产与企业的财产缺乏有效隔离，导致库存现金的“存在性”审计风险较大。例如，笔者于10年前在接受委托，做s公司引进战略投资者的财务尽职调查时，其账上现金3百多万，监盘发现保险柜中只有2万多。出纳解释在公司设立初，为装修车间，老板私人垫款从市场上买过一些只开了收据的材料，怕税务局查账，故2年来老板报销的收据财务一直没有入账，导致现金账实不符。
2、二是验证账上现金的“完整性”（即是否所有的现金都被反映到账上，有没有私设“小金库”）如果审计对象有现金收入，且现金收入来源不止一个加上现金收入日清月结的内部控制执行不到位，那么其对应库存现金的“完整性”审计风险较大。例如酒店行业的健身房、游泳池、酒吧、行政走廊等能现金消费的公司就需关注现金的完整性问题，必要时需要实施一些不可预见性程序，多方了解现金收入的来源。
现金的监盘程序，需要的不仅仅是现场查看出纳盘点现金的数量，审计人员需要做一个“有心人”，多留意出纳岗与会计岗不相容岗位是否有效分离，包括出纳和会计的会计信息系统账号是否互用、财务章及印鉴的保管是会计还是出纳、空白支票的保存。此外，针对舞弊的审计时，通常需要增加审计程序的不可预见性，“突击”监盘。
（二）现金的细节测试抽样
程序目的：核实现金开支的真实性、现金开支审批程序是否完整。细节测试有高估测试和低估测试之分，高估测试即通常所说“逆查法”从明细账查到原始凭证，以验证是否所有已经入账开支都有原始凭证（发生性）；低估测试是即“顺查法”从原始凭证查到明细账，以验证是否所有开支均已经入账（完整性）。
该测试通常会在费用细节测试涵盖，一般不需单在货币资金科目审计中重复列示。
（三）现金的截止性测试
程序目的：了解是否存在跨期付款的情况，防止企业把今年的账记在明年或者把明年的账记在今年。一般抽取年前年后15天以内的凭证加以证实。
该测试通常会在费用截止性测试或“收索未记录负债”中涵盖，一般不需单在货币资金科目审计中重复列示。
二、银行存款的审计
（一）打印银行账户清单
程序目的：通过人行系统打印被审计单位的开立账户清单，与客户已经入账的银行账户进行对比，查找是否有未入账的银行账户，以此获取是否有账外资产的线索。通常老国有企业改制遗留的未改制企业会遗留这类问题。
（二）打印企业信用报告
程序目的：企业信用报告即原来的“贷款卡”，通过企业信用报告中的信息，可以快速核实被审计单位是否有开商业承兑汇票及商业承兑汇票的数量金额，并获取企业是否有未经适当审批的对外担保事项的线索。
（三）执行银行函证
程序目的：验证企业账上银行存款的真实性。
银行函证是货币资金审计中最为硬核的审计程序。事务所对银行函证程序的理解经历了几个阶段：
第一阶段，函证收发交由被审计单位代劳：在审计过程中，审计师编制的银行函证、往来函证后，交由被审计单位寄发，这种操作很“快”，但是极易造成取证失效的风险。（比如说被审计单位故意邮寄给关联人士加盖萝卜章）。
第二阶段，函证收发交由审计师项目组成员负责：在这一阶段，事务所选择相信项目组成员，能在一定程度上解决第一阶段被审计单位带来的风险，但依然会有审计项目组带来的风险：一是审计师的主观问题，在各方各种催进度、高强度的工作压力下，个别审计师的职业道德出现问题，比如①发样本的时候，依据选样规则挑到了“问题”函证对象，被审计单位不让发，有的审计师为了既能迁就被审计单位又能让事务所质量控制“满意”，就违心地让客户提供一个不会回函的“假地址”，在函证不回函之后再做证明力度差很多的替代程序。②在没有收到函证的时候，有的审计师伪造回函。③在收到大量回函不相符的函证时，为了减少解释差异过程的繁琐事宜，直接销毁不相符的回函等。
第三阶段，函证收发由事务所单独成立的函证中心负责：为了应对第二阶段的风险（官方的说法是为了把专业的事情交给专业的人做，提高审计效率），需要审计师将编制好且经被审计单位盖章的的函证交由事务所函证中心，由函证中心负责事务所所有项目的函证寄发，发出之前，函证中心会对收件人地址信息、联系方式进行网络搜索及电话回访核验，特别针对银行函证，要求使用的联系方式必须是银行官方的对公柜台电话，不能用被审计单位的客户经理。（避免函证被邮寄到客户经理个人手中）。每封函证都有唯一的二维码，发出之前扫描存档，并上传函证系统。银行回函直接邮寄到函证中心，由函证中心对所有回函进行扫描，上传函证系统中，若回函与发出不一致，将被标记为异常函证。
如果取证程序不当，程序流程记录不完整，很容易产生一些不好的事件。
（四）大额资金收支测试程序
程序目的：一是验证三重一大中大额资金使用是否经适当审批，二是佐证现金流量表的编制
程序执行上，针对第一个目的，根据抽样方法选取样本，核查序时账→发票→工程监理报告/合同/验收单/入库单→资金支付审批表→银行流水单。需要核查上述各单据的日期，金额，摘要，数量等信息是否一致，相关签字是否完整，是否有重大不合理的地方。
针对第二个目的，需要大体看看大额资金流入流出的性质，加总之后与现金流量表对应项目金额进行比对，看是否有重大的出入。
（五）银行对账单借贷完整性测试程序
程序目的：该程序是将银行对账单中的借贷方累计发生额分别与银行日记账的贷借方核对，若对账单的金额远大于银行日记账的金额，则很可能银行存款在审计期间被挪用未入账。
（六）银行余额调节表测试程序
程序目的：验证银行余额调节表的编制及复核是否符合规定，验证银行余额调节表中的调节事项是否需要出审计调整。银行余额调节表应由会计编制财务经理复核不能由出纳编制，实务中经常有企业存在这个内控设计缺陷。银行调节表中的银收企未收、银付企未付如果超过错报门槛，就需要调整，企收银未收，企付银未付这两项一般是因开出支票出现，现在企业间结算大多用银行转账代替支票，较少出现这两类未达账项。
（七）银行存款截止性测试
程序目的：了解是否存在跨期付款的情况，防止企业把今年的账记在明年或者把明年的账记在今年。一般抽取年前年后15天以内的凭证加以证实。
该测试通常会在费用截止性测试或“收索未记录负债”中涵盖，一般不需单在货币资金科目审计中重复列示。
三、其他货币资金
（一）函证程序
程序目的及程序方法同银行存款函证。
（二）重新计算程序
如银行承兑汇票保证金，可以通过执行重新计算程序，大体判断保证金存的金额合不合理。